Shitja e mbushjeve elektronike - si trajtohet TVSH dhe TAP

Shitja e mbushjeve elektronike – Si trajtohet TVSH-ja dhe TAP?

Një ndër pyetjet më të shpeshta të bizneseve që shesin mbushje telefonike ose pako televizive është: a aplikohet TVSH dhe si tatohen të ardhurat nga kjo veprimtari? Më poshtë kemi përmbledhur trajtimin ligjor sipas dispozitave aktuale.

📌 A paguhet TVSH për mbushjet elektronike?

Sipas nenit 15.5.2 të Udhëzimit Administrativ Nr. 03/2015, distributorët e mbushjeve telefonike ose pako abonimesh televizive nuk aplikojnë TVSH në shitjen e tyre, pasi TVSH është përfshirë në çmimin përfundimtar nga operatori kryesor.

🧾 Pra: Fatura e shitjes për mbushjet elektronike lëshohet pa TVSH dhe çmimi i saj duhet të jetë i njëjtë me çmimin final të vendosur nga operatori (p.sh. Vala, IPKO, Kujtesa etj.)

📑 Si regjistrohen këto transaksione në librat kontabël?

• Fatura e blerjes regjistrohet si blerje me TVSH jo të zbritshme;
• Fatura e shitjes regjistrohet si shitje pa TVSH;
• Komisioni i fituar (nëse ka marrëveshje agjencie) regjistrohet si shitje me TVSH (TVSH e zbritshme për operatorin);
• Qarkullimi përfshin edhe vlerën e komisionit dhe gjithë vlerën e mbushjeve të shitura.

🤝 Në çfarë rasti llogaritet vetëm provizioni si e ardhur?

Nëse ju si biznes keni marrëveshje që jeni agjent i operatorit (shisni në emër dhe për llogari të tij), atëherë tatoheni vetëm në provizionin e fituar, i cili trajtohet si e hyrë nga shërbimet.

💵 Si llogaritet Tatimi në të Ardhura Personale?

Sipas nenit 43 të Ligjit Nr. 05/L-028 për TAP, varet nëse jeni nën apo mbi 50,000€ qarkullim vjetor:

1️⃣ Nën 50,000€ qarkullim:

• 3% Tatim për veprimtari tregtare (nëse shisni në emër tuaj);
• 9% Tatim për shërbime (nëse fitoni nga provizioni);
• Minimumi 37.5€ në çdo tremujor.

2️⃣ Mbi 50,000€ qarkullim:

Ju obligoheni të mbani libra kontabël dhe paguani tatim në fitimin neto sipas shkallës progresive të TAP-it. Në këtë rast:

• Vlera e mbushjeve regjistrohet si shitje;
• Blerja e tyre konsiderohet kosto (shpenzim);
• Diferenca është fitimi dhe mbi të paguhet TAP.

📌 Përmbledhje praktike:

• Nëse blini mbushje nga biznes i TVSH-së dhe i shitni qytetarëve – lëshoni faturë pa TVSH;
• TVSH në blerje nuk është e zbritshme;
• Shitja nuk përfshin TVSH (sepse është e mbuluar nga operatori);
• Nëse fitoni komision – faturoni komisionin me TVSH;
• Regjistroni qarkullimin dhe tatoheni sipas qarkullimit dhe mënyrës së organizimit të marrëveshjes.

🧠 Këshillë: Kontrolloni marrëveshjen me operatorin nëse veproni si agjent apo shitës i pavarur, sepse nga kjo varet edhe mënyra e tatimit dhe dokumentimit.